為法定業(yè)務而存在？不盡然。法定業(yè)務只能是會計師事務所存在的必要條件而非充分條件。如果某家事務所無視專業(yè)精神，將法定業(yè)務予以“法外辦理”，其結果給利害關系人造成無法挽回的重大損失，那么，該事務所的存在意義自然令人生疑了。
為交易費用而存在？并不盡然。按照著名經濟學家科斯的理論，我們不妨把一家事務所看成是協(xié)議形成的大海中的一個島，那個海或稱為“市場�！�。人們往往看到的是“市場�！敝械娜簫u，而不是個人之間簡單協(xié)議組成的廣闊開放的海，這是為什么呢？蓋因事務所這一資源配置方式能夠降低市場交易費用。但進一步的結論是，如果事務所的存在不能節(jié)約交易費用或其服務對象簽訂一個協(xié)方沒有什么交易費用，則事務所的存在可能是不必要的。
為支付信用而存在？也不盡然。由于企業(yè)所有者（股東）、企業(yè)外部潛在投資者、債權人等會計信息使用者與企業(yè)代理人（經理層）之間存在著信息不對稱，需要一個鑒證機構按信用原則為相關各方提供“守信”的服務，但如果信息需求方缺少真實性動機或缺少對信息質量的關注，又怎能要求注冊會計師“毫不利已、專門利人”地支付“信用成本”？
會計師事務所走過了為主管部門而存在、為安置就業(yè)而存在的歷史，度過了審計責任與風險的“世外桃源”階段，拂卻了僵化與沉悶的老邁氣息，正在吹響“新審計運動”的號角！正如所有變革時代都會出現(xiàn)的眼花迷亂、鏡像雜陳一樣，雖然事務所組織形式的確立（合伙制和有限責任）體現(xiàn)了制度創(chuàng)新的精神，但“娜拉出走以后怎樣”的答案（即改制后的路向）依然模糊，合伙人或發(fā)起人的“浮躁指數(shù)”居高不下，刻意追求利益最大化的動機成為業(yè)務開展的指針，審計風險管理像“堅硬的稀粥”難以排解，“一年合伙、兩年紅火、三年散伙”的陰影依舊徘徊。
于是，“為什么存在”的方程式繼續(xù)擺在我們的面前待求證，其解可能多元而非單一的。從倫理學的角度看，一項評判是非曲直的職業(yè)，不能卷入其中的利益沖突，進而按經濟人的規(guī)則行動，因此會計師事務所為應有的獨立性而存在；從心理學的角度看，人在生理需求得到滿足后，開始尋求尊嚴與歸屬，想依賴于某一團體，獲得社會安全保證和自我價值實現(xiàn)，因此會計師事務所為注冊會計師的需求而存在；從系統(tǒng)論的角度看，注冊會計師審計是社會監(jiān)督體系中的子系統(tǒng)，因此會計師事務所為社會監(jiān)督而存在；還有，既然事務所要持續(xù)經營，就應為利潤而存在……
如果說法定業(yè)務、交易費用、信用、獨立性、需求、監(jiān)督和利潤等存在要素是“毛”，則會計師事務所終極關懷——核心價值觀（正直、理性、開放、包容）卻是“皮”。皮毛關系表明，核心價值觀將決定會計師事務所的文化生態(tài)。說到底，一個沒有文化的會計師事務所不過是浮萍而已，豈有他哉？
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